Què és l’IRPF i com afecta els autònoms
L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) és un dels tributs més rellevants per als autònoms. A diferència dels treballadors assalariats, que tenen les retencions aplicades a la nòmina, els professionals per compte propi han de calcular, gestionar i liquidar aquest impost de manera autònoma. Això implica fer pagaments fraccionats al llarg de l'any i fer un ajust final en la declaració anual de la renda, tenint en compte els ingressos i les despeses derivats de l’activitat.
Qui està obligat a presentar la declaració
Mentre que els assalariats només estan obligats a presentar la declaració si superen determinats llindars d’ingressos, els autònoms han de fer-ho sempre, independentment de la facturació o beneficis.
Règims de tributació disponibles per a autònoms
Quan un autònom es dona d’alta a Hisenda, ha de seleccionar el règim de tributació a que s’acull i aquest determinarà la seva manera de calcular i pagar l’IRPF.
Estimació directa: normal i simplificada
Pot optar per l’estimació directa, ja sigui en la seva modalitat normal o simplificada, un sistema en què ha de declarar els ingressos i les despeses reals de l’activitat i tributar sobre el benefici net. Aquest és el règim més utilitzat i, en alguns casos, l'únic permès per a determinades professions i sectors.
Estimació objectiva o sistema de mòduls
Alternativament, existeix l'estimació objectiva, coneguda com a sistema de mòduls, que estableix un càlcul estandarditzat basat en indicadors com el nombre d’empleats, la superfície del local o el consum elèctric entre d’altres. Aquest règim, però, està reservat a certes activitats i des de 2016 n’exclou algunes professions liberals i sectors com la construcció i el transport de mercaderies.
Pagaments fraccionats de l’IRPF: com fer-los
Per evitar una càrrega fiscal excessiva, els autònoms han d’efectuar pagaments fraccionats de l’IRPF al llarg de l’exercici fiscal. Aquesta obligació es pot complir mitjançant dues vies:
Pagaments trimestrals amb el model 130
Aquells que tributen per estimació directa han de realitzar pagaments trimestrals a través del model 130, avançant un 20% dels beneficis generats en cada període. Aquests pagaments funcionen com una bestreta de l’IRPF.
Retencions a les factures (15% o 7%)
D’altra banda, els professionals autònoms que facturen a empreses o altres autònoms apliquen una retenció del 15% a les seves factures, reduint-se al 7% durant els tres primers anys d’activitat. En aquest cas, és el client qui ingressa directament aquestes quantitats a Hisenda, fet que disminueix l’import que l’autònom haurà de liquidar en la seva declaració anual.
Com calcular la base imposable a la declaració de la renda
Quan arriba el moment de presentar la declaració, l’autònom ha de calcular la seva base imposable mitjançant el següent esquema:
1. Ingressos de l'activitat
Es declaren els ingressos totals (bases imposables) de la facturació. També s’han d’incloure les subvencions rebudes, com ara el Kit Digital o ajuts a l’emprenedoria.
2. Despeses deduïbles
Són aquelles que tenen relació directa amb l'activitat econòmica i estan degudament justificades:
- Quotes d’autònom
- Amortització d’equipament
- Lloguer i subministraments si es treballa des d’un local
- Dietes i despeses de manutenció dins dels límits establerts per Hisenda
- Assegurances, formació i serveis professionals
- Qualsevol altra despesa necessària per a l’activitat professional
Aplicació dels trams i tipus de l’IRPF
Un cop determinat el benefici net, aquest queda subjecte a la tarifa progressiva de l’IRPF, amb tipus que oscil·len entre el 19% i el 47%, en funció del tram de renda. Això vol dir que els primers euros tributen a tipus més baixos i, a mesura que s'incrementa el benefici, el percentatge és més elevat.
Beneficis fiscals i deduccions aplicables
Els autònoms, com qualsevol altre contribuent, poden beneficiar-se dels mínims personal i familiar, així com de beneficis fiscals per aportacions a plans de pensions o donacions.
Consells per optimitzar la gestió fiscal
Una correcta planificació fiscal pot ajudar els autònoms a reduir la càrrega tributària. Per això és recomanable portar un registre comptable ordenat, planificar els pagaments fraccionats per evitar deutes elevats a final d'any i, davant la complexitat del sistema, consultar amb un assessor fiscal.
Jordi Rojas Donada
Expert en fiscalitat i coordinador del grau en Administració i Direcció d’Empreses de la Facultat de Ciències Socials de Manresa
Afegeix un nou comentari